О направлении Методического пособия

Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 24.09.2001 N 7-5.1-12/5576









                              Оф + ППф
                        По =  ---------, где
                              Оу + ППу

     По -   процент    отклонений    фактической    производственной
            себестоимости от учетной стоимости, (%);
     Оф -   остаток  выпущенной продукции на начало месяца  в оценке
            по фактической себестоимости;
     ППф -  выпущенная  продукция  в  течение  месяца по фактической
            себестоимости;
     Оу -   остаток продукции на начало месяца по учетной  стоимости
            (ценам);
     ППу -  выпуск продукции в течение месяца по учетным ценам.




┌───────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────┐
│Показатели                 │Готовая продукция   │Основание для    │
│                           ├──────────┬─────────┤записи           │
│                           │По учетным│По факти-│                 │
│                           │ценам     │ческой   │                 │
│                           │          │себе-    │                 │
│                           │          │стоимости│                 │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│             1             │     2    │      3  │       4         │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Остаток на начало месяца   │  40000   │  38058  │Ведомость N 16 за│
│                           │          │         │прошлый месяц    │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Поступило из производства  │ 215000   │ 211842  │Ведомость выпуска│
│за месяц                   │          │         │готовой продукции│
│                           │          │         │за отчетный месяц│
│                           │          │         │(Д40 - К20)      │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Итого поступление с        │          │         │                 │
│остатком                   │ 255000   │ 249900  │                 │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Расчетным путем            │          │         │                 │
│гр. 3 / гр. 2              │          │         │                 │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Отношение фактической      │          │         │249900 x 100     │
│себестоимости к            │          │         │------------     │
│учетной, %                 │          │     98  │   255000        │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Отгрузка за отчетный       │ 217790   │ 213430  │Раздел 2         │
│месяц                      │          │         │ведомости N 16   │
│                           │          │         │за отчетный месяц│
│                           │          │         │(217790 x 0,98)  │
│                           │          │         │(Д45 - К40)      │
├───────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────────────┤
│Остаток на конец месяца    │  37210   │  36470  │Расчетным путем  │
└───────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────────────┘


┌────────────────────────────────────────┬─────────────┬───────────┐
│        Хозяйственная операция          │    Дебет    │  Кредит   │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Отпуск готовой продукции в              │20, 23, 25,  │     40    │
│производство                            │26           │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Оприходование готовой продукции,        │10           │     40    │
│предназначенной для собственных         │             │           │
│производственных нужд                   │             │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Списание готовой продукции,             │25, 26       │     40    │
│использованной на сертификацию          │             │           │
│при положительных результатах испытаний │             │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Списание готовой продукции,             │81 (88)      │     40    │
│использованной на сертификацию          │             │           │
│при отрицательных результатах испытаний │             │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Списание готовой продукции на           │28           │     40    │
│исправление брака                       │             │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Списание готовой продукции на           │31           │     40    │
│проведение работ, относящихся к         │             │           │
│последующим периодам                    │             │           │
├────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤
│Списание готовой продукции на работы,   │43           │     40    │
│связанные с отгрузкой и транспортировкой│             │           │
│готовой продукции                       │             │           │
└────────────────────────────────────────┴─────────────┴───────────┘



┌─────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐
│                     Показатели                      │    Сумма   │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│Остаток товаров отгруженных, неоплаченных            │            │
│на начало месяца:                                    │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│фактическая себестоимость (дебетовое сальдо счета 45)│    1200    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│суммы по предварительным счетам                      │    1800    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│За отчетный месяц (отгружено без учета возвратов):   │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│стоимость по учетным ценам                           │    3840    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│фактическая себестоимость (дебет 45 - кредит 40)     │    2674    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│суммы по предъявленным счетам                        │    4200    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│С начала года отгружено (за вычетом возвращенных):   │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│фактическая себестоимость (дебет 45 - кредит 40)     │   38800    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│суммы по предъявленным счетам                        │   74400    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│Процентное отношение фактической себестоимости       │   52,26%   │
│к сумме по предъявленным счетам с начала года        │            │
│(38800 / 74400 x 100)                                │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│Остаток товаров отгруженных, неоплаченных            │            │
│на конец месяца:                                     │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│суммы по предъявленным счетам                        │    3120    │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│фактическая себестоимость (дебетовое сальдо счета 45)│    1631    │
│(3120 x 52,26%)                                      │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│Реализация за месяц:                                 │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│суммы по предъявленным счетам (кредит счета 46)      │    2880    │
│(1800 + 4200 - 3120)                                 │            │
├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│фактическая себестоимость (дебет счета 46)           │    2243    │
│(1200 + 2674 - 1631)                                 │            │
└─────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘















┌────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│          Хозяйственные операции            │  Корреспондирующие  │
│                                            │        счета        │
│                                            ├─────────┬───────────┤
│                                            │  Дебет  │   Кредит  │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│                   1                        │    2    │     3     │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│1. Приходование поступившего от поставщика  │         │           │
│товара в случае обнаружения при приемке     │         │           │
│товара недостачи:                           │         │           │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму фактически поступившего товара   │         │           │
│(по покупным ценам)                         │41       │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму НДС фактически                   │         │           │
│поступившего товара                         │18/1     │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму недостачи товара в пределах норм │         │           │
│естественной убыли при транспортировке;     │         │           │
│на сумму потерь от боя, лома, порчи товаров │         │           │
│при транспортировке в пределах              │         │           │
│норм (по покупным ценам)                    │84       │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- сумма НДС по недостаче                    │         │           │
│товаров в пределах норм                     │18/1     │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму недостачи товаров сверх норм     │         │           │
│естественной убыли; на сумму потерь от боя, │         │           │
│лома, порчи товаров при транспортировке     │         │           │
│сверх утвержденных норм, если это произошло │         │           │
│по вине поставщика или транспортной         │         │           │
│организации (по покупным ценам)             │63       │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- исчислен НДС по недостачам сверх норм     │         │           │
│естественной убыли                          │63       │68         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму недостачи товаров сверх норм     │         │           │
│естественной убыли; на сумму потерь от      │         │           │
│боя, лома, порчи товаров при транспортировке│         │           │
│сверх утвержденных норм, если это произошло │         │           │
│по вине материально ответственного лица или │         │           │
│если в момент приемки причина               │         │           │
│недостачи не установлена                    │84       │60         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- исчислен НДС по недостачам сверх норм     │         │           │
│естественной убыли                          │84       │68         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│2. Отражение недостачи товаров, выявленной  │         │           │
│при инвентаризации; списание товарных потерь│         │           │
│от боя, лома, порчи товаров                 │         │           │
│(по учетным ценам)                          │84       │41         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- исчисленный НДС по недостачам             │84       │68         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│3. Списание выявленных при приемке, хранении│         │           │
│и реализации естественной убыли и товарных  │         │           │
│потерь в пределах норм (по                  │         │           │
│покупной стоимости)                         │44       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- торговой надбавки, относящейся к товарным │         │           │
│потерям в пределах норм (в случае, если     │         │           │
│учетной ценой была продажная цена)          │42       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│4. Отражение задолженности материально      │         │           │
│ответственных лиц за недостачу, порчу, бой, │         │           │
│лом товаров сверх норм убыли                │         │           │
│(если учетной ценой была покупная цена)     │73/3     │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- одновременно составляется проводка на     │         │           │
│сумму разницы между взыскиваемой стоимостью │         │           │
│недостающих (испорченных) ценностей и их    │         │           │
│покупной ценой                              │73/3     │83/3       │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│5. Отражение задолженности материально      │         │           │
│ответственных лиц за недостачу, порчу, бой, │         │           │
│лом товаров сверх норм убыли (в случае, если│         │           │
│учетной была продажная цена)                │73/3     │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- одновременно составляется проводка,       │         │           │
│отражающая движение торговой надбавки,      │         │           │
│относящейся к недостающим                   │         │           │
│или испорченным товарам                     │42/1     │83/3       │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│6. Списание суммы недостач и потерь от боя, │         │           │
│лома, порчи товаров в случае, если:         │         │           │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- виновные лица не установлены или когда    │         │           │
│судом отказано в иске (по покупной стоимости│         │           │
│товаров)                                    │44 (80)  │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- судом отказано в иске по причине          │         │           │
│ненадлежащего учета и хранения материальных │         │           │
│ценностей, пропуска сроков исковой давности │         │           │
│и по другим, не зависящим от истца причинам │         │           │
│(по покупной стоимости товаров)             │81       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- уголовное дело по факту хищения           │         │           │
│приостановлено в случае неустановления      │         │           │
│преступника (по покупной                    │         │           │
│стоимости товаров)                          │80       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму торговой надбавки, относящейся   │         │           │
│к этим товарам (если учетной ценой была     │         │           │
│продажная цена)                             │42       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│7. Погашение задолженности материально      │         │           │
│ответственным лицом за допущенную недостачу,│         │           │
│бой, лом, порчу товаров сверх               │         │           │
│установленных норм                          │         │           │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- при внесении денег в кассу                │50       │73/3       │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- при удержании суммы из                    │         │           │
│начисленной заработной платы                │70       │73/3       │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- одновременно составляется проводка на     │         │           │
│сумму торговой надбавки, присоединяемой     │         │           │
│ко внереализационным доходам                │         │           │
│и торговой организации                      │83/3     │80         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│8. Начисление в течение                     │         │           │
│межинвентаризационного периода              │         │           │
│резерва для списания естественной убыли     │44       │89         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│9. Списание естественной убыли товаров за   │         │           │
│счет начисленного резерва (по покупной      │         │           │
│стоимости товаров)                          │89       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- отражение разницы между продажной и       │         │           │
│покупной стоимостью товаров, списываемых    │         │           │
│как естественная убыль                      │42       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│10. Списание излишне начисленного           │         │           │
│резерва (сторнировочная запись)             │44       │89         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│11. Списание нормируемых потерь товаров     │         │           │
│в магазинах (отделах, секциях)              │         │           │
│самообслуживания                            │         │           │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на стоимость товаров по покупным ценам    │81       │84         │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤
│- на сумму торговой надбавки, относящейся   │         │           │
│к этим товарам (если учетной ценой была     │         │           │
│продажная цена)                             │42       │84         │
└────────────────────────────────────────────┴─────────┴───────────┘

Метки:

Похожие документы: