О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 г. N 511

На основании абзаца тридцать пятого статьи 26, части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь, части третьей пункта 7 статьи 14 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 года "О бухгалтерском учете и отчетности" Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 г. N 511 "Об утверждении Инструкции по составлению консолидированной финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., N 140, 8/24494) следующие изменения и дополнения:

1.1. в названии постановления слова "банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь" заменить словами "банковских групп, банковских холдингов";

1.2. в пункте 1 слова "банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь" заменить словами "банковских групп, банковских холдингов";

1.3. в Инструкции по составлению консолидированной финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утвержденной этим постановлением:

1.3.1. в названии слова "банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь" заменить словами "банковских групп, банковских холдингов";

1.3.2. по тексту Инструкции слова "головная организация-банк" и "Головная организация-банк" заменить соответственно словами "головная организация" и "Головная организация" в соответствующем падеже;

1.3.3. по тексту Инструкции слова "капитал" и "Капитал" заменить соответственно словами "собственный капитал" и "Собственный капитал" в соответствующем падеже;

1.3.4. пункты 1 - 3 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной) банковских групп, банковских холдингов.

2. Термины "банковская группа", "банковский холдинг", "головная организация банковской группы", "головная организация банковского холдинга", применяемые в настоящей Инструкции, имеют значения, определенные в частях второй - пятой статьи 35 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Иные термины используются в настоящей Инструкции в значениях, определенных Национальным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 296, Национальным стандартом финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 297, Национальным стандартом финансовой отчетности 1 "Представление финансовой отчетности" (НСФО 1), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 300, Национальным стандартом финансовой отчетности 32 "Финансовые инструменты: представление информации" (НСФО 32), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 406, Национальным стандартом финансовой отчетности 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (НСФО 27), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 408, Национальным стандартом финансовой отчетности 28 "Инвестиции в зависимые юридические лица" (НСФО 28), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 409, Национальным стандартом финансовой отчетности 31 "Участие в совместной деятельности" (НСФО 31), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 410, и Национальным стандартом финансовой отчетности 3-F "Объединение юридических лиц" (НСФО 3-F), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 марта 2008 г. N 76.

3. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы, банковского холдинга составляется соответственно головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга (далее - головная организация).

Консолидированная финансовая отчетность составляется головной организацией с учетом дочерних юридических лиц, зависимых юридических лиц, совместно контролируемых юридических лиц, на решения которых, принимаемые их органами управления, головная организация способна оказывать прямо и (или) косвенно (через третьи лица) существенное влияние и бухгалтерская и (или) финансовая отчетность (далее, если не установлено иное, - отчетность) которых подлежит включению в консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (НСФО 27), Национального стандарта финансовой отчетности 28 "Инвестиции в зависимые юридические лица" (НСФО 28), Национального стандарта финансовой отчетности 31 "Участие в совместной деятельности" (НСФО 31) (далее - участники группы).";

1.3.5. пункты 5 и 6 исключить;

1.3.6. в абзаце первом пункта 7 слова "Финансовая (бухгалтерская) отчетность (далее - отчетность)" заменить словом "Отчетность";

1.3.7. в пункте 8:

второе предложение части второй изложить в следующей редакции: "За основу учетной политики банковской группы и (или) банковского холдинга, головная организация которых является банком или небанковской кредитно-финансовой организацией Республики Беларусь (далее - банк), берется учетная политика данного банка.";

часть четвертую дополнить абзацем восьмым следующего содержания:

"иные принципы, предусмотренные учетной политикой группы.";

1.3.8. части вторую и третью пункта 10 изложить в следующей редакции:

"Порядок составления и представления консолидированной отчетности участниками группы, которые сами являются головными организациями по отношению к другим участникам группы, устанавливается головной организацией, представляющей консолидированную финансовую отчетность в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк), в учетной политике группы с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

Если головная организация не требует от участников группы, которые сами являются головными организациями по отношению к другим участникам группы, составлять собственную консолидированную отчетность, порядок составления консолидированной финансовой отчетности головной организации с учетом указанных участников группы определяется головной организацией в учетной политике группы с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.";

1.3.9. из части четвертой пункта 11 слово "финансовой" исключить;

1.3.10. в пункте 13:

в абзаце третьем слово "прибыли" заменить словом "прибылях";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"примечания к консолидированной финансовой отчетности (далее - примечания).";

1.3.11. пункт 14 изложить в следующей редакции:

"14. Консолидированный баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках, консолидированный отчет об изменении собственного капитала и консолидированный отчет о движении денежных средств составляются головными организациями в соответствии с Инструкцией по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 г. N 507 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., N 139, 8/24483), с учетом требований настоящей Инструкции.";

1.3.12. в абзаце первом пункта 16, пункте 22, части третьей пункта 35, названии главы 3, пунктах 42, 43, абзаце первом пункта 44, части второй пункта 45, пунктах 49, 63, части второй подпункта 69.3 пункта 69 и части второй пункта 72 слово "прибыли" заменить словом "прибылях";

1.3.13. пункт 18 изложить в следующей редакции:

"18. При формировании консолидированной финансовой отчетности формы годовой индивидуальной финансовой отчетности банков могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки.";

1.3.14. абзацы второй и третий части первой пункта 20 изложить в следующей редакции:

"при составлении годовой консолидированной финансовой отчетности - годовая индивидуальная отчетность головной организации, участников группы и (или) годовая консолидированная отчетность участников группы;

при составлении промежуточной консолидированной финансовой отчетности - промежуточная индивидуальная отчетность головной организации, участников группы, составленная по формам годовой индивидуальной финансовой отчетности банков, годовой индивидуальной отчетности участников группы и (или) годовой консолидированной отчетности участников группы.";

1.3.15. пункт 21 изложить в следующей редакции:

"21. Годовая индивидуальная отчетность головной организации, участников группы и (или) годовая консолидированная отчетность участников группы используются для составления годовой консолидированной финансовой отчетности после проведения ее аудита в соответствии с законодательством.";

1.3.16. из пункта 24 слово "финансовую" исключить;

1.3.17. в пункте 36:

в части первой:

абзац второй после слова "первоначальной" дополнить словом "(переоцененной)";

в абзаце третьем слова "первоначальной стоимости, которая значилась" заменить словами "первоначальной (переоцененной) стоимости и сумм обесценения, которые значились";

часть вторую после слов "основных средств" дополнить словами ", нематериальных активов";

1.3.18. пункт 37 дополнить подпунктом 37.3 следующего содержания:

"37.3. на сумму фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, ранее перенесенную на нераспределенную прибыль:

Дебет "Накопленная прибыль"

Кредит "Фонды переоценки статей баланса".";

1.3.19. пункт 38 дополнить подпунктом 38.3 следующего содержания:

"38.3. на сумму фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, ранее перенесенную на нераспределенную прибыль:

Дебет "Накопленная прибыль"

Кредит "Фонды переоценки статей баланса".";

1.3.20. в пункте 39 слова "первоначальной стоимости, которая значилась" заменить словами "первоначальной (переоцененной) стоимости и сумм обесценения, которые значились";

1.3.21. пункт 40 изложить в следующей редакции:

"40. После приведения стоимости основных средств, нематериальных активов к их первоначальной (переоцененной) стоимости, которая значилась в балансе продавца (головной организации или дочернего юридического лица), и корректировки амортизации данные основные средства, нематериальные активы переоцениваются в соответствии с принятым у продавца (головной организации или дочернего юридического лица) методом переоценки или тестируются на обесценение.";

1.3.22. из части первой пункта 47 слово "годовой" исключить;

1.3.23. в пунктах 50, 52, абзаце четвертом пункта 66, части третьей пункта 68 и части третьей пункта 77 слова "о прибыли" заменить словами "о прибылях";

1.3.24. в пункте 53:

слова "о прибыли" заменить словами "о прибылях";

слова "за отчетный период" исключить;

1.3.25. абзац пятый пункта 56 изложить в следующей редакции:

"по статье "Накопленная прибыль (убыток)" учитываются корректировки, произведенные по статье "Накопленная прибыль" консолидированного баланса и статьям консолидированного отчета о прибылях и убытках и изменившие значения его итоговых статей;";

1.3.26. в пункте 61:

в абзаце первом слово "прибыли" заменить словом "прибылях";

в подпунктах 61.1 и 61.2 слова "Кредит "Денежные средства" заменить словами "Кредит соответствующие статьи консолидированного баланса";

в подпунктах 61.5 и 61.6 слова "Дебет "Денежные средства" заменить словами "Дебет соответствующие статьи консолидированного баланса";

1.3.27. в части второй пункта 70 слова "Доход в форме дивидендов" и "прибыли" заменить соответственно словами "Прочие доходы" и "прибылях";

1.3.28. название главы 10 изложить в следующей редакции:

1.3.29. в пункте 79:

в части первой слова "Пояснительная записка включает" заменить словами "Примечания включают";

в абзаце первом части второй слова "пояснительной записке" заменить словом "примечаниях";

1.3.30. в пункте 80:

в части первой слова "Пояснительная записка содержит" и "пояснительной записке" заменить соответственно словами "Примечания содержат" и "примечаниях";

в части второй слова "пояснительной записке" и "прибыли" заменить соответственно словами "примечаниях" и "прибылях";

в части третьей слова "пояснительной записке" заменить словом "примечаниях";

1.3.31. в части второй пункта 81, абзаце первом пункта 82, пунктах 83, 84, 85 слова "пояснительной записке" заменить словом "примечаниях".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.